ONE-STOP-SHOP

One-Stop-Shop (OSS) ist ein elektronisches Portal / elektronischer Service, der von Steuerpflichtigen (insbesondere Online-Händlern und Händlern, die elektronische Schnittstellen verwalten) zur Erfüllung ihrer Umsatzsteuerschulden bezüglich der Lieferung von Waren und / oder Dienstleistungen innerhalb der Europäischen Union an Endkunden / Verbraucher, ab 1. Juli 2021.

Bei den Mehrwertsteuer-Sonderregelungen, für deren Anwendung ein elektronisches One-Stop-Shop (OSS)-System verwendet wird, handelt es sich um das Sonderregime „in der Union“ und das Sonderregime „außerhalb der Union“.

Für welche Lieferungen gilt Sonderregime „in der Union“ und Sonderregime „außerhalb der Union“?

	Steuerpflichtiger – außerhalb der EU ansässiger Lieferant	Steuerpflichtiger – in der EU ansässiger Lieferant
Erbringung von Dienstleistungen an Endkunden (B2C)	Sonderregime „außerhalb der Union“	Sonderregime „in der Union“
Innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren innerhalb der EU	Sonderregime „in der Union“	Sonderregime „in der Union“
Fernabsatz im Inland, bei dem ein Steuerpflichtiger als Lieferant gilt	Sonderregime „in der Union“	Sonderregime „in der Union“

Sonderregime „in der Union“

Was ist ein Sonderregime „in der Union“?

Das Sonderregime „in der Union“ ist ein elektronisches Portal/ein elektronischer Dienst, der es Steuerpflichtigen (insbesondere Online-Händlern und Händlern, die eine elektronische Schnittstelle verwalten) in der gesamten EU ermöglicht, ihre Umsatzsteuerpflichten zu 95 % zu erfüllen. Es ermöglicht ihnen:

• in einem Mitgliedstaat für alle innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Waren und Dienstleistungen an Endkunden/Verbraucher (B2C) elektronisch für Mehrwertsteuerzwecke registriert werden;
• die Mehrwertsteuer für alle innergemeinschaftlichen Fernverkäufe von Waren und Dienstleistungen an Endkunden/Verbraucher mit einem Erfüllungsort im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, in dem sie nicht ansässig sind, vierteljährlich zu melden, anzugeben und zu zahlen;
• mit der Steuerbehörde ihres eigenen Mitgliedstaats und in ihrer eigenen Sprache zusammenarbeiten, auch wenn ihre Verkäufe grenzüberschreitend sind.

Wer kann das Sonderregime „in der Union“ nutzen und für welche Lieferungen?

1. Ein in der EU ansässiger Steuerpflichtige kann die „Union“-Regelung nutzen, um:

• Dienstleistungen, deren Empfänger Endkunden / Verbraucher (B2C) sind und die ihren Erfüllungsort in einem Mitgliedstaat haben, in dem sie nicht niedergelassen ist;

Beispiele für Dienstleistungslieferungen, bei denen Empfänger Endkunden/Verbraucher sind (nicht abschließende Liste), die im Rahmen des „Nicht-Unions“-Regimes deklariert werden könnten:

• Beherbergungsdienstleistungen von nicht ansässigen Steuerpflichtigen;
• Zugang/Eintritt für kulturelle, künstlerische, sportliche, wissenschaftliche, Bildungs-, Unterhaltungs- oder ähnliche Veranstaltungen; wie Messen und Ausstellungen;
• Transportdienstleistungen;
• Bewertung und Arbeiten an beweglichen Sachen;
• Transportnebentätigkeiten wie Be- und Entladen, Umschlag oder ähnliche Tätigkeiten;
• Immobiliendienstleistungen;
• Vermietung von Fahrzeugen;
• Erbringung von Restaurant- und Cateringdienstleistungen zum Verzehr an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Zügen usw.
• innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren mit einem Erfüllungsort im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, einschließlich Bulgariens.

2. Ein Nicht-EU-Steuerpflichtiger um:

• innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren mit einem Erfüllungsort im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, einschließlich Bulgariens.

3. Ein Steuerpflichtiger, der eine elektronische Schnittstelle (mit Sitz in der EU oder außerhalb der EU) betreibt, die den Fernabsatz von Waren erleichtert (die Person, die als Lieferant gilt) um:

• innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren mit einem Erfüllungsort im Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, einschließlich Bulgariens;
• bestimmte inländische Fernverkäufe von Waren.
• Ein innergemeinschaftlicher Fernabsatz von Waren liegt vor, wenn die Waren vom oder im Auftrag des Lieferanten versandt oder befördert werden, auch wenn der Lieferant den Versand oder die Beförderung der Waren aus dem Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als dem in die der Versand oder Transport der Ware an den Empfänger endet.

Die Warenlieferung muss erfolgen für:

• ein Steuerpflichtiger oder eine nichtsteuerpflichtige juristische Person, die in dem Mitgliedstaat, in dem die Beförderung endet, auf den innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, oder
• an jede andere nicht steuerpflichtige Person.

Je nachdem, ob Sie ein Online-Händler (Steuerpflichtiger) oder ein Händler sind, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet (ein Steuerpflichtiger, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet):

Was ändert sich ab dem 1. Juli 2021?

Für Online-Händler

Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet

Derzeit müssen sich EU-Händler, die EU-Waren über einem bestimmten Schwellenwert (je nach Mitgliedstaat 35 000 EUR oder 100 000 EUR) an Endkunden in einem anderen EU-Mitgliedstaat verkaufen, registrieren und die Mehrwertsteuer im Mitgliedstaat des endgültigen Kunden zahlen.   Ab dem 1. Juli 2021 wird diese Regel aufgehoben und durch einen neuen EU-weiten Schwellenwert ersetzt. Unterhalb dieser neuen Schwelle von 10 000 EUR für die gesamte EU müssen Warenverkäufe dem Mitgliedstaat gemeldet werden, in dem der Unternehmer ansässig ist. Oberhalb dieser Schwelle können sich Händler ganz einfach in einem speziellen elektronischen System namens One-Stop-Shop (OSS) registrieren, wo sie die Mehrwertsteuer leicht deklarieren und bezahlen können.

Ab 1. Juli 2021, wenn ein Unternehmer, der eine elektronische Schnittstelle betreibt (Markt, Plattform usw.), gilt als Verkäufer und ist für die Zahlung der Mehrwertsteuer verantwortlich. Um diese Mehrwertsteuer zu dekklarieren und zu zahlen, kann sich der Unternehmer, der die elektronische Schnittstelle verwaltet, einfach in einem speziellen elektronischen System namens One-Stop-Shop (OSS) registrieren.

Welche Warenlieferungen fallen unter Sonderregime „in der Union“?

Für Online-Händler	Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet
• Erbringung von Dienstleistungen – Händler an Endkunden (B2C) von in der EU ansässigen Anbietern, mit Erfüllungsort in einem Mitgliedstaat, in dem sie nicht ansässig sind;   • Innergemeinschaftlicher Fernverkauf von Waren innerhalb der EU durch in der EU niedergelassene und nicht niedergelassene Lieferanten.	• Innergemeinschaftlicher Fernverkauf von Waren innerhalb der EU über elektronische Schnittstellen, die den Verkauf erleichtern;   • Bestimmte inländische Fernverkäufe von Waren.

Wann ist ein Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet, umsatzsteuerpflichtig für Verkäufe eines Online-Händlers?

Für Online-Händler

Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet

–

Der Unternehmer, der die elektronische Schnittstelle verwaltet, ist umsatzsteuerpflichtig, wenn die elektronische Schnittstelle die folgenden Warenlieferungen durch einen nicht in der EU ansässigen Hauptlieferanten (Online-Händler) an EU-Endverbraucher ermöglicht: Innergemeinschaftlicher Fernverkauf von Waren;Fernverkauf von Waren im Inland.   Es wird angenommen, dass ein Händler, der eine elektronische Schnittstelle betreibt, den Verkauf von Waren erleichtert, wenn er dem Käufer und dem Verkäufer / Händler ermöglicht, über diese elektronische Schnittstelle Kontakt aufzunehmen, wenn das Endergebnis der Verkauf von Waren an diesen Endverbraucher ist.

Wie funktioniert Sonderregime „in der Union“ und Sonderregime „außerhalb der Union“?

Für Online-Händler / Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet

Der Händler muss den Mehrwertsteuersatz des Mitgliedstaats anwenden, in den die Waren beim Fernabsatz von Waren versandt werden oder in dem sich der Ort der Dienstleistung befindet. Informationen zu den EU-Mehrwertsteuersätzen sind sowohl auf der Website der Europäischen Kommission als auch auf den Websites der nationalen Steuerverwaltungen verfügbar. Die Mehrwertsteuersätze aller EU-Mitgliedstaaten sind in die elektronischen Dienste der National Revenue Agency zur Abgabe von Mehrwertsteuererklärungen im Rahmen der Sonderregelungen integriert.

Wie kann man sich für ein Sonderregime „in der Union“ oder ein Sonderregime „außerhalb der Union“ registrieren?

Für Online-Händler / Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet

Jeder EU-Mitgliedstaat verfügt über ein Online-OSS-Portal, in dem sich Online-Händler (einschließlich Händlern, die eine elektronische Schnittstelle verwalten) registrieren können.   Diese Registrierung für eine Sonderregelung „in der Union“ oder eine Sonderregelung „außerhalb der Union“ gilt jedoch für alle Lieferungen von Waren / Dienstleistungen an Endkunden in anderen EU-Mitgliedstaaten durch den jeweiligen Händler / Händler, der die elektronische Schnittstelle verwaltet , die unter die entsprechende Sonderregelung fallen.   Für Bulgarien sind die Registrierungen im Rahmen der Sonderregelungen in das Portal für elektronische Dienste der Nationalen Einnahmenagentur integriert.

Was sind Ihre Pflichte, wenn Sie das One-Stop-Shop (OSS)-System verwenden?

Für Online-Händler

Für einen Händler, der eine elektronische Schnittstelle verwaltet

Anwendung des Mehrwertsteuersatzes auf den Mitgliedstaat, in den die Gegenstände versandt werden oder in dem sich der Ort der Dienstleistung befindet;Erhebung der Mehrwertsteuer beim Endkunden für den innergemeinschaftlichen Fernabsatz von Waren innerhalb der EU oder für die Erbringung von Dienstleistungen;eine elektronische vierteljährliche Mehrwertsteuererklärung über das OSS-Portal an den Mitgliedstaat übermitteln, in dem Sie für die Sonderregelungen registriert sind;eine vierteljährliche Zahlung der in der Mehrwertsteuererklärung angegebenen Mehrwertsteuer in dem Mitgliedstaat vornehmen, in dem Sie für die Sonderregelung registriert sind;Aufzeichnungen über alle steuerpflichtigen Lieferungen, für die die Sonderregelung gilt, für 10 Jahre aufzubewahren.   Für Bulgarien gibt es Vorlage einer Referenzerklärung zur Mehrwertsteuer im Rahmen der Sonderregelungen in das Portal für elektronische Dienstleistungen der Nationalen Einnahmenagentur integriert.

spätestens nach Abschluss des Bestellvorgangs den vom Endkunden zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag auszuweisen. Der Mehrwertsteuersatz sollte dem des Mitgliedstaats entsprechen, in den die Waren versandt/befördert werden;sicherstellen, dass bei innergemeinschaftlichen Fernverkäufen von Waren innerhalb der EU und bei inländischen Fernverkäufen, die Sie ermöglichen, die Mehrwertsteuer von Endkunden erhoben wird;eine elektronische vierteljährliche Mehrwertsteuererklärung über das OSS-Portal an den Mitgliedstaat übermitteln, in dem Sie für die Sonderregelungen registriert sind;eine vierteljährliche Zahlung der in der Mehrwertsteuererklärung angegebenen Mehrwertsteuer in dem Mitgliedstaat vornehmen, in dem Sie für die Sonderregelung registriert sind;Aufzeichnungen über alle Lieferungen, für die die Sonderregelungen gelten, 10 Jahre lang aufzubewahren.   Für Bulgarien gibt es Vorlage einer Referenzerklärung zur Mehrwertsteuer im Rahmen der Sonderregelungen in das Portal für elektronische Dienstleistungen der Nationalen Einnahmenagentur integriert.

Sonderregime „außerhalb der Union“

Ab dem 1. Juli 2021 hat das Sonderregime „außerhalb der Union“ einen erweiterten Anwendungsbereich und kann von einem Nicht-EU-Steuerpflichtigen für die Erbringung von Dienstleistungen genutzt werden, bei denen die Empfänger Endkunden/Verbraucher (B2C) sind und die einen Leistungsort in einem Mitgliedstaat haben, einschließlich Bulgarien.

Für welche Lieferungen wird eine spezielle „Nicht-Union“-Regelung verwendet?

Sonderregime „außerhalb der Union“ wird verwendet für:

• Dienstleistungen, deren Empfänger Endkunden / Nutzer (B2C) sind und die einen Erfüllungsort in einem Mitgliedstaat, einschließlich Bulgarien, haben.

Beispiele für Dienstleistungslieferungen, bei denen Empfänger Endkunden/Verbraucher sind (nicht abschließende Liste), die im Rahmen des Regimes „außerhalb der Union“ deklariert werden könnten:

• Beherbergungsdienstleistungen von nicht niedergelassenen Steuerpflichtigen;
• Zugang/Eintritt für kulturelle, künstlerische, sportliche, wissenschaftliche, Bildungs-, Unterhaltungs- oder ähnliche Veranstaltungen wie Messen und Ausstellungen;
• Transportdienstleistungen;
• Bewertung und Arbeiten an beweglichen Sachen;
• Transportnebentätigkeiten wie Be- und Entladen, Umschlag oder ähnliche Tätigkeiten;
• Immobiliendienstleistungen;
• Vermietung von Fahrzeugen;
• Erbringung von Restaurant- und Cateringdienstleistungen zum Verzehr an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Zügen usw.

Wie kann man sich für die Sonderregime „innerhalb der Union“ und „außerhalb der Union“ registrieren?

Jeder EU-Mitgliedstaat wird über ein elektronisches OSS-Portal verfügen, auf dem sich Händler ab dem 1. April 2021 für Lieferungen registrieren können, die am oder nach dem 1. Juli 2021 erfolgen.

Diese Registrierung ist für alle Lieferungen möglich, die unter die entsprechenden Sonderregelungen von Online-Händlern (einschließlich elektronischer Schnittstellen) fallen oder Lieferungen, die über elektronische Schnittstellen ermöglicht werden.

Wichtig! Für die Registrierung im Land (als Mitgliedstaat der Identifizierung) zur Anwendung des Sonderregimes „in der Union“ oder des Sonderregimes „außerhalb der Union“ sind die nicht identifizierten Gewerbetreibenden, die gemäß Art. 84, Ziff. 3 der Steuer-Versicherungs-Verfahrensordnung zunächst einen Antrag auf Erteilung einer solchen amtlichen Nummer stellen und der Nationalen Einnahmenagentur den von ihr benannten akkreditierten Vertreter mitteilen. Der ernannte akkreditierte Vertreter sollte in seiner Eigenschaft als akkreditierter Vertreter des nicht identifizierten Unternehmers Zugang zu den elektronischen Diensten der NRB beantragen und einen Antrag auf Registrierung des Unternehmers zur Anwendung einer Sonderregelung „in der Union“ oder auf Anwendung einer Sonderregelung stellen „außerhalb der Union“.

Quelle: https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-pr-sdelki-v-ES/Specialen-rejim-v-Suuza-i-specialen-rejim-izvun-Suuza#Specialen-rejim-v-Suuza-i-specialen-rejim-izvun-Suuza4 (zuletzt besucht am 30.09.2021)